Ausübung nichtqualifizierte Aktienoptionen. Was müssen Sie wissen, wann Sie nicht qualifizierte Aktienoptionen ausüben. Ihre nicht qualifizierte Aktienoption gibt Ihnen das Recht, Aktien zu einem bestimmten Preis zu kaufen Sie üben das Recht, wenn Sie Ihren Arbeitgeber Ihres Kaufs gemäß den Bedingungen von Der Optionsvertrag Die genauen steuerlichen Konsequenzen der Ausübung einer nicht qualifizierten Aktienoption hängen von der Art und Weise der Ausübung der Option ab. Im Allgemeinen werden Sie jedoch Ausgleichsentschädigungen in Bezug auf das Schnäppchenelement zum Zeitpunkt der Ausübung berichten. Hinweis Die hier beschriebenen Regeln gelten, wenn die Aktie ist Wenn Sie es erhalten Im Allgemeinen ist Lagerbestand, wenn Sie ein uneingeschränktes Recht haben, es zu verkaufen, oder Sie können Ihren Job beenden, ohne irgendwelche des Wertes des Bestandes aufzugeben. Sehen Sie, wenn Vorrat vorhanden ist Wenn der Vorrat isn t, wenn Sie üben, Die Option, gelten die Regeln für beschränkte Bestände im Kauf Arbeitgeber Lager und Abschnitt 83b Election. Bargain Element. Das Schnäppchen Element in der Ausübung einer Option Ist der Unterschied zwischen dem Wert der Aktie am Ausübungstag und dem Betrag, der für die Aktie gezahlt wird. Beispiel Sie haben eine Option, die Ihnen das Recht gibt, 1.000 Aktien der Aktie für 15 pro Aktie zu kaufen Wenn Sie die gesamte Option zu einem Zeitpunkt ausüben Wenn der Wert der Aktie 40 pro Aktie beträgt, beträgt das Schnäppchenelement 25.000 40.000 minus 15.000. Der Wert der Aktie sollte ab dem Zeitpunkt der Ausübung bestimmt werden. Für öffentlich gehandelte Aktien wird der Wert in der Regel als der Durchschnitt zwischen dem hohen und dem Durchschnitt bestimmt Niedrig gemeldete Verkäufe zu diesem Zeitpunkt Für privat gehaltene Unternehmen muss der Wert durch andere Mittel bestimmt werden, vielleicht unter Bezugnahme auf die jüngsten privaten Transaktionen in der Gesellschaft s Lager oder eine Gesamtbewertung des Unternehmens. Bargain-Element als Einkommen. Das Schnäppchen Element in der Übung Einer Option, die für Dienstleistungen erhalten wird, gilt als Entschädigungseinkommen In dem obigen Beispiel würden Sie 25.000 Einkommen melden, so als ob die Firma Ihnen einen Bargeldbonus von 25.000 bezahlt hätte In diesem Betrag als Kapitalgewinn. Die Höhe der Steuer, die Sie zahlen, hängt von Ihrer Steuer-Klammer Wenn der gesamte Betrag fällt in die 30 Klammer, zum Beispiel, werden Sie zahlen 7.500 plus jede staatliche oder lokale Einkommensteuer Wenn Sie eine große Option ausüben, Es ist wahrscheinlich, dass einige der Einkommen in eine höhere Steuer-Klammer als Ihre üblichen eindrücken wird. Die wichtige Sache, um vor der Zeit zu konzentrieren, wenn möglich ist, dass Sie dieses Einkommen melden müssen, und zahlen die Steuer, auch wenn Sie don Ich verkaufe die Aktie Sie haben keine Bargeld in der Tat erhalten, haben Sie bar bezahlt, um die Option ausüben, aber Sie müssen immer noch mit zusätzlichen Bargeld, um die IRS zu bezahlen Dies ist ein Grund Vorausplanung ist wichtig im Umgang mit Optionen. Wenn Sie Ein Angestellter oder ein Angestellter, wenn Sie die Option erhalten haben, ist die Firma verpflichtet, zurückzuhalten, wenn Sie Ihre Option ausüben. Natürlich muss die Verrechnungsverpflichtung in bar erfüllt sein. Die IRS gewann t akzeptieren Aktien der Aktie Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie das Unternehmen verarbeiten kann Die Zurückhaltung erforderlich Nt Die häufigste ist einfach zu verlangen, dass Sie die Einbehaltungsbetrag in bar zu zahlen, wenn Sie die Option ausüben. Example Sie üben eine Option zum Kauf von 1.000 Aktien für 15 pro Aktie, wenn sie re wert 40 pro Aktie Das Unternehmen erfordert Sie zu Zahlen 15.000 der Ausübungspreis für die Aktie plus 9.000 zur Deckung der staatlichen und föderalen Einbehalt Anforderungen. Der gezahlte Betrag muss die Bundes-und staatliche Einkommensteuer Einbeziehung, und der Mitarbeiter Anteil der Beschäftigung Steuern sowie die Höhe der Einkommensteuer Einbeziehung wird ein Kredit sein Gegen die Steuer, die Sie schulden, wenn Sie berichten, das Einkommen am Ende des Jahres Vorbereitet werden, die Menge der Zurückhaltung erforderlich gewonnen t unbedingt groß genug, um die volle Menge an Steuern zu decken Sie können am Ende der Steuer am 15. April, auch wenn Sie bezahlt zurückhaltend Zu dem Zeitpunkt, als Sie die Option ausgeübt haben, weil der Verrechnungsbetrag nur eine Schätzung der tatsächlichen Steuerpflicht ist. Wenn Sie aren t ein Angestellter der Firma, die die Option gewährt und weren t ein Angestellter Wenn Sie die Option erhalten haben, gilt die Einbehaltung nicht, wenn Sie es ausüben. Das Einkommen sollte Ihnen auf Formular 1099-MISC anstelle von Formular W-2 gemeldet werden. Denken Sie daran, dass dies eine Entschädigung für Dienstleistungen ist. Im Allgemeinen wird dieses Einkommen dem Selbst unterworfen sein - Arbeitslosensteuer sowie Bundes - und Landeseinkommenssteuer. Basis und Halteperiode. Es ist wichtig, den Überblick über Ihre Basis auf Lager zu halten, da dies bestimmt, wie viel Gewinn oder Verlust Sie berichten, wenn Sie den Bestand verkaufen Wenn Sie eine nicht qualifizierte Option ausüben, Basis ist gleich der Betrag, den Sie für die Aktie bezahlt haben, sowie die Höhe des Einkommens, die Sie für die Ausübung der Option melden In dem Beispiel, das wir verwendet haben, wäre Ihre Basis 40 pro Aktie Wenn Sie die Aktie zu einem späteren Zeitpunkt für 45 pro Aktie verkaufen , Ihr Gewinn wird nur 5 pro Aktie sein, auch wenn Sie nur 15 pro Aktie für die Aktie bezahlt haben Der Gewinn wird Kapitalgewinn, nicht Entschädigungseinkommen. Für bestimmte begrenzte Zwecke, insbesondere unter den Wertpapiergesetzen, die Sie behandelt wurden, als ob Sie den Sto besaßen Ck während der Zeit, in der Sie die Option gehalten haben Aber diese Regel gilt nicht, wenn Sie festlegen, welche Kategorie von Gewinn oder Verlust Sie haben, wenn Sie die Aktie verkaufen Sie müssen von dem Datum an beginnen, an dem Sie den Bestand gekauft haben, indem Sie die Option ausüben und halten Mehr als ein Jahr, um langfristige Kapitalgewinne zu bekommen. Andere Methoden der Übung. Die obige Beschreibung geht davon aus, dass Sie Ihre nicht qualifizierte Option ausgeübt haben, indem Sie Bargeld bezahlen. Es gibt zwei andere Methoden der Ausübung von Optionen, die manchmal verwendet werden. Eins ist die so genannte bargeldlose Ausübung von Eine Option Die andere beinhaltet die Verwendung von Aktien, die Sie bereits besitzen, um den Ausübungspreis unter der Option zu bezahlen Diese Methoden und ihre steuerlichen Konsequenzen sind in den folgenden Seiten beschrieben. Tabelle des Inhalts. Föderale Versicherungsbeiträge FICA Optionen und verzögerte Entschädigung Transfer Auf Scheidung Dieses Urteil kommt zu dem Schluss, dass nicht qualifizierte Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die von einem Arbeitnehmer an einen ehemaligen Ehegatten übertragen werden, der einer Scheidung unterliegt, unterliegen Das Bundes-Versicherungsbeitragsgesetz FICA, das Bundesarbeitslosengesetzgesetz FUTA und die Einkommensteuervergütung in gleichem Maße wie im Besitz des Arbeitnehmers. Das Urteil enthält auch Meldepflichten für die Lohnzahlungen, die 2002-31 geändert wurden. 1 Was ist die Besteuerung im Rahmen des Bundesversicherungsbeitragsgesetzes FICA, des Bundesarbeitslosensteuergesetzes FUTA und der Einkommenssteuer zur Quelle der Lohneinkommensteuer, die eine Übertragung von Interessen an einer nichtstatutarischen Aktienoption und in einer nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigung einbezieht Zu einem ehemaligen Ehegatten, der zu einer Scheidung kommt. 2 Was ist die angemessene Berichterstattung über Erträge und / oder Löhne, die in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen an einen ehemaligen Ehegatten, der auf eine Scheidung zurückzuführen ist, anerkannt werden. Die Tatsachen sind die gleichen wie in RevRul 2002-22, 2002-1 CB 849 , Und sind hier zur Bequemlichkeit angepasst. Prior zu ihrer Scheidung im Jahr 2002 waren A und B verheiratet Einzelpersonen mit Wohnsitz in Staat X, die die Einzahlungen und Auszahlungen Methode der Buchhaltung verwendet. A ist von der Gesellschaft Y verwendet Vor der Scheidung, Y ausgestellt nonstatutory Aktienoptionen an A als Teil der A-Entschädigung Die nicht statutarischen Aktienoptionen hatten zum Zeitpunkt der Gewährung von A keinen leicht ermittelbaren Marktwert im Sinne von 1 83-7 b des Einkommensteuerrechts Ein Bruttoeinkommen in Bezug auf diese Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung. Y unterhält zwei unfundierte, aufgeschobene Vergütungspläne, unter denen A das Recht erhält, nach der Erwerbsbeteiligung von Y zu erhalten. Unter einer der def Fehlerhafte Entschädigungspläne haben die Teilnehmer Anspruch auf Zahlungen auf der Grundlage des Saldos der Einzelabschlüsse der in 31 3121 v 2 -1 c 1 ii der Arbeitssteuerverordnung beschriebenen Art. Zum Zeitpunkt der Scheidung von BA hatte ein Kontostand von 100 X unter diesem Plan Im Rahmen des zweiten aufgeschobenen Vergütungsplans, der von Y-Teilnehmern gepflegt wird, sind berechtigt, nach der Trennung von der Dienstleistung auf der Grundlage einer Formel, die ihre jahrelange Dienst - und Entschädigungsgeschichte mit Y widerspiegelt, Einzel - oder periodische Zahlungen zu erhalten. Zur Zeit der Scheidung von BA Hatte das Recht, eine einheitliche Summe von 50 x im Rahmen des Plans nach A s Beendigung des Arbeitsverhältnisses mit YAs vertraglichen Rechten auf die aufgeschobenen Entschädigungsleistungen im Rahmen dieser Pläne zu erhalten, nicht von der Leistungsfähigkeit von zukünftigen Dienstleistungen für Y abhängig Gesetz der staatlichen X-Aktienoptionen und unfundierte aufgeschobene Vergütungsrechte, die ein Ehegatte während des Zeitraums der Ehe erworben hat, sind Ehegüter, die einer angemessenen Divi unterliegen Zwischen den Ehegatten im Falle einer Scheidung Nach der in ihr Scheidungsurteil eingegangenen Vermögensabwicklung wurde A auf ein Drittel der nicht nachträglichen Aktienoptionen, die an A von Y 2 ausgegeben wurden, auf das Recht, aufgeschobene Ausgleichszahlungen von Y unter zu erhalten, übertragen Der Kontostand auf der Grundlage von 75 x des A-Kontostandes unter dem Plan zum Zeitpunkt der Scheidung und 3 das Recht auf eine einmalige Zahlung von 25 x von Y unter dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan nach A s Beendigung des Arbeitsverhältnisses zu erhalten Mit Y. Im Jahr 2006 übt B alle übertragenen Aktienoptionen aus und erhält Y-Aktie mit einem fairen Marktwert, der über dem Ausübungspreis der Optionen liegt. Im Jahr 2011 beendet A die Beschäftigung mit Y und B erhält eine einmalige Summe von 150 x Aus dem Kontostand und einer einheitlichen Summe von 25 x aus dem anderen aufgeschobenen Vergütungsplan. LAW UND ANALYSIS. Rev Rul 2002-22 kommt zu dem Schluss, dass ein Steuerpflichtiger, der Interessen an nichtstatutarischen Aktienoptionen und nichtqualifi überträgt Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Die Entschädigung schließt auch ab, dass der ehemalige Ehegatte und nicht der Steuerpflichtige einen Betrag in das Bruttoeinkommen einbeziehen muss Ehemalige Ehegatte übt die Aktienoptionen aus oder wenn die aufgeschobene Entschädigung bezahlt oder dem ehemaligen Ehegatten zur Verfügung gestellt wird. Die Abgaben 3101 und 3111 verhängen die FICA-Steuern auf die Löhne, da dieser Begriff im Jahre 3121 definiert ist. Eine FICA-Steuer besteht aus dem Alter, den Hinterbliebenen und der Behinderung Versicherungssteuer Sozialversicherungssteuer und Krankenhaus Versicherung Steuer Medicare Steuer Diese Steuern werden sowohl auf den Arbeitgeber und Arbeitnehmer Abschnitte 3101 a und 3101 b verhängen die Mitarbeiter Teile der Sozialversicherungssteuer und die Medicare Steuer, bzw. Abschnitte 3111 a und b verhängen die Arbeitgeber Teile der Sozialversicherungssteuer und die Medicare Steuer, respectively. Section 3102 a sieht vor, dass der Mitarbeiter Anteil der FICA Steuern müssen von gesammelt werden Der Arbeitgeber des Steuerpflichtigen durch Abzug der Höhe der Steuer von den Löhnen, wie und wenn bezahlt Abschnitt 31 3102 a -1 a sieht vor, dass der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Steuer zu sammeln, ungeachtet, dass die Löhne in etwas anderes als Geld gezahlt Abschnitt 3102 b bietet Dass jeder Arbeitgeber, der die FICA-Arbeitnehmersteuer abziehen muss, für die Zahlung dieser Steuer haftet und von den Ansprüchen und Forderungen einer Person für die Höhe der von diesem Arbeitgeber geleisteten Zahlung entschädigt wird. Der Begriff Lohn ist in 3121 a definiert Für FICA-Zwecke als alle Vergütungen für die Beschäftigung, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen einschließlich der Leistungen, die in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten spezifischen Ausnahmen § 3121 b definiert die Beschäftigung als jede Dienstleistung, gleich welcher Art, die von einem Mitarbeiter für die Person durchgeführt wird Indem er ihn mit bestimmten konkreten Ausnahmen beschäftigt. Sektion 31 3121 a -1 e sieht vor, dass im Allgemeinen das Medium, in dem die Vergütung gezahlt wird, unwesentlich ist Außer in bar Vergütung, die in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlt wird, wird auf der Grundlage des fairen Marktwertes dieser Gegenstände zum Zeitpunkt der Zahlung berechnet. Unter 3121 v 2 sind die im Rahmen eines nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplans aufgeschobenen Beträge in Rechnung zu stellen Wenn die Leistungen erbracht werden, oder wenn es später kein erhebliches Verfallrisiko gibt. Soweit die Leistungszahlungen im Rahmen eines nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplans auf Beträge zurückzuführen sind, die nach dem Plan fallen, der für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt wurde, Leistungszahlungen werden nicht als FICA-Löhne behandelt. Soweit die Leistungszahlungen auf einen Betrag zurückzuführen sind, der nicht für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt wurde, werden die Leistungszahlungen als FICA-Löhne behandelt. Siehe 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . In den Sozialversicherungsänderungen von 1983, öffentliches Recht Nr. 98-21, 1983-2 CB 309, Kongress hinzugefügt Sprache zu 3121 a, vorausgesetzt, dass nichts in der Einkommensteuer Einbehalt Vorschriften, die Stellt einen Ausschluss von Löhnen für Einkommensteuerabzugszwecke dar, um einen ähnlichen Ausschluss von Löhnen für FICA-Zwecke zu erfordern. Die Gesetzgebungsgeschichte im Zusammenhang mit dieser Bestimmung besagt, dass das Sozialversicherungssystem Ziele hat, die sich deutlich von dem zugrunde liegenden Ziel unterscheiden Die Einkommensteuer-Einbehaltungsregeln, der Ausschuss vertritt die Auffassung, dass die von der Einkommensteuer Einbehaltung befreiten Beträge nicht von der FICA-Steuer befreit werden dürfen, es sei denn, der Kongress stellt einen ausdrücklichen Steuerausschluss vor S Rep Nr. 23, 98. Cong 1. Sess bei 42 1983. Die Tatsache, dass Zahlungen in Das Bruttoeinkommen eines Einzelnen, das nicht ein Angestellter ist, nicht die Zahlungen aus den FICA-Löhnen beseitigt. Siehe RR 71-116, 1971-1 CB 277, dass die Lohnzahlungen an einen Arbeitnehmer in einem Gemeinschaftseigentumsstaat die FICA-Löhne sind, Die Hälfte der Löhne ist im Bruttoeinkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers enthalten. Siehe auch Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, der diese Zahlungen von Remu hält Neration für die Beschäftigung nach dem Tod eines Mitarbeiters und im Kalenderjahr des Todes sind Löhne für FICA Steuerzwecke, obwohl die Beträge sind in der Bruttoeinkommen des Empfängers und nicht der Angestellter enthalten. Rev Rul 2002-22 hält, dass, Bei der Ausübung einer nicht strukturellen Aktienoption, die von einem Arbeitnehmer ohne Erwerbstätige nach der Scheidung erhalten wurde, hat das vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers übertragene Vermögensgegenstand denselben Charakter und ist in dem Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers unter 83 a in demselben Umfang enthalten wie das Eigentum wäre in den Erträgen des Arbeitnehmer Ehepartners enthalten worden wäre die Option beibehalten und ausgeübt worden durch die Angestellter Ehegatte Rev Rul 2002-22 hält ferner, dass nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung, das Recht, die von einem Nicht-Arbeitnehmer Ehegatten nach der Scheidung erhalten bezahlt wird Oder dem Ehegatten des Arbeitnehmers zur Verfügung gestellt worden ist, hat denselben Charakter und ist in dem Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers in demselben Umfang enthalten wie der Ausgleichsschaden D in den Einkommen des Arbeitnehmer Ehegatten enthalten gewesen wäre die Entschädigung bezahlt worden oder zur Verfügung gestellt worden, um die Arbeitnehmer Ehepartner Nichts in 1041, in Bezug auf Übertragung von Eigentum zwischen Ehegatten oder Vorfall zu scheiden, ausschließen Zahlungen an eine andere Person als ein Arbeitnehmer von Löhnen Für die Zwecke der FICA In Ermangelung einer besonderen Bestimmung, die diese Zahlungen aus den FICA-Löhnen ausschließen würde, behalten sich die bei der Ausübung der Aktienoptionen durch den Ehegatten des Arbeitnehmers und der aufgeschobenen Entschädigung, die dem Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer gewährt wurde, Löhne des Arbeitnehmer Ehegatten für Zwecke der FICA So ist die Zahlung dieser Vergütung unterliegt FICA in dem gleichen Umfang wie wenn an den Arbeitnehmer Ehepartner bezahlt. Zur gleichen Zeit, dass die Dienstleistung veröffentlicht Rev Rul 2002-22, es auch veröffentlicht Hinweis 2002-31, 2002-1 CB 908, die eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung über die Anwendung von FICA, FUTA und Einkommensteuerabzug sowie die Erfassung des Einkommens beinhalteten Und Löhne, in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die an einen ehemaligen Ehegatten übertragen wurden, der auf eine Scheidung zurückzuführen ist, wie in den oben genannten Tatsachen beschrieben, und forderte Kommentare zu dem Vorschlag Im Allgemeinen enthielt das vorgeschlagene Urteil den Schluss, dass die Ausübung der Optionen Und die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung unterliegt den FICA - und FUTA-Steuern in dem Maße, in dem sie vom Arbeitnehmer beibehalten worden sind, und dass die Einkünfte, die der Arbeitnehmer für Arbeitnehmer in Bezug auf die Ausübung der Optionen und die Ausschüttung der nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigung anerkannt hat, Löhne für Zwecke der Einkommensteuer Einbeziehung Die vorgeschlagene Entscheidung kam auch zu dem Schluss, dass alle Mitarbeiter FICA Steuern und Einkommensteuer Einbeziehung für die Ausübung der Optionen oder die Verteilung der nicht qualifizierten abgegrenzten Entschädigung würde von den Zahlungen an die nicht Arbeitnehmer Ehegatte abgezogen werden. Entsprechend die nicht qualifiziert Verzögerte Entschädigung bezahlt oder dem Formular zur Verfügung gestellt Der Ehegatte unterliegt den Bestimmungen von 3121, darunter 3121 v 2 und den darin enthaltenen Vorschriften, um festzustellen, wann und ob die FICA - Steuer anwendbar ist. Sofern der Betrag, der auf die FICA - Zwecke zurückgeführt wurde, Ehemaliger Ehegatte des Erlöses des Kontostandsplans nicht als Löhne für steuerliche Zwecke der FICA behandelt werden. In dem Umfang, in dem der Betrag, der aufgeschoben wurde, bisher nicht für die steuerlichen Zwecke der FICA berücksichtigt wurde, ist die Verteilung an den ehemaligen Ehegatten des Erlöses von Der Kontostandsplan wäre die Löhne des Arbeitnehmers für die steuerlichen Gewährleistungszwecke. In ähnlicher Weise ergibt sich bei 3121 und den darin enthaltenen Regelungen eine ausländische Ehegatte, die eine nicht statutarische Aktienoption ausübt, zu einem FICA-Lohn des Arbeitnehmers, soweit der Marktwert der Aktien, die nach der Ausübung der Option erhalten werden, übersteigt den Optionsausübungspreis. In dem Umfang, in dem die ausgeschütteten Zahlungen FICA-Löhne sind, wird die Mitarbeiter-FICA-Steuer abzugsfähig Aus der Zahlung an den Erwerber Der Betrag, der im Bruttoeinkommen des Erwerbers enthalten ist, wird nicht durch eine FICA-Einbehaltung von den Zahlungen einschließlich der Übertragung von Eigentum an den Erwerber verringert Siehe Rev Rul 86-109 und RevRul 71-116.Because A War der Dienstlehrer und die Vergütung bezieht sich auf A s Dienst in Beschäftigung mit Y die Löhne, obwohl bezahlt B sind FICA Löhne von A Siehe Rev Rul 71-116 So, weil die Zahlungen sind Löhne für FICA Steuerzwecke, sind die Zahlungen berichtigt Von Y als Sozialversicherungslohn und Medicare-Löhne auf einem Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung an A und die Sozialversicherungssteuer einbehalten und Medicare Steuer einbehalten werden auch auf dem Formular W-2 nach AY berichten können andere Löhne berücksichtigen Die zuvor in diesem Kalenderjahr an A gezahlt wurden, um festzustellen, ob diese Ausschüttungen von den Sozialversicherungslöhnen unter 3121 a 1 ausgenommen sind, die maximale Sozialversicherungslohnbasisausnahme Die Arbeitnehmer-FICA-Steuer für diese Löhne sollte von th abgezogen werden Auszahlung dieser Löhne Schließlich sollten diese Zahlungen nicht in Feld 1, Löhne, Trinkgelder, sonstige Entschädigungen, noch ein Betrag in der Spalte 2, die Einkommensteuer einbehalten werden, der Form A, die an A mit Achtung erteilt wurde, enthalten sein Zu diesen Zahlungen. Die FUTA - Besteuerungsbestimmungen, die in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne anwendbar sind, entsprechen den FICA - Bestimmungen, mit der Ausnahme, dass nur der Arbeitgeber die unter FUTA See 3301, 3306 b und 3306 r 2 verhängte Steuer bezahlt Verordnungen hiervon Aufgrund der ähnlichen gesetzlichen Bestimmungen gilt die FUTA-Besteuerung gleichzeitig und in gleicher Weise wie die FICA. In dem Maße, in dem die Lohnbesteuerung anwendbar ist, sind die Löhne FUTA-Löhne des Arbeitnehmers A unterliegen der maximalen Lohnbasis in 3306 b 1 Wie bei der FICA können die im Laufe des Kalenderjahres zuvor an den Arbeitnehmer gezahlten Löhne berücksichtigt werden, um festzustellen, ob diese Beträge für die FUTA-Höchstlohnbasisausnahme in Frage kommen Euung 3402 a, die sich auf die Einkommensteuervergütung bezieht, verlangt in der Regel, dass jeder Arbeitgeber eine Lohnzahlung leistet, um diese Löhne abzurechnen und diese zu bezahlen, eine Steuer, die nach vorgeschriebenen Tabellen oder Berechnungsverfahren bestimmt wird. Die Absicht 3401 a sieht vor, dass die Löhne für Einkommensteuerabzugszwecke bedeutet Alle Vergütungen für Dienstleistungen, die von einem Arbeitnehmer für seinen Arbeitgeber erbracht werden, einschließlich des Barwertes aller Vergütungen einschließlich der Leistungen, die in irgendeinem anderen Mittel als Bargeld gezahlt werden, mit bestimmten Ausnahmen, die für dieses Urteil nicht relevant sind. Unter 31 3402 a -1 c ist ein Arbeitgeber erforderlich Die Abgaben abzurechnen und zurückzuhalten, ungeachtet dessen, dass die Löhne in etwas anderem als Geld gezahlt werden, z. B. Löhne, die in Aktien oder Anleihen gezahlt werden, und die Steuer in Geld zu zahlen Wenn die Löhne im Eigentum außer Geld gezahlt werden, sollte der Arbeitgeber dies erforderlich machen Vereinbarungen, um sicherzustellen, dass die Höhe der Steuer, die verweigert werden muss, für die Zahlung in Geld zur Verfügung gestellt wird. Die Abtretung 31 sieht vor, dass der Betrag einbehalten wird Aus Lohn als Einkommensteuer Einbeziehung wird dem Empfänger des Einkommens als eine Gutschrift gegen die Einkommenssteuern, die durch Untertitel A Abschnitt 1 31-1 a der Einkommensteuerregelung verhängt wird, dass der Empfänger des Einkommens für Zwecke der 31 Kredit Ist die Person, die Einkommenssteuern auf die Löhne unterliegt, aus denen die Steuer zurückgehalten wurde. Wenn zum Beispiel ein Ehegatte des Arbeitnehmers und ein Ehegatte des Arbeitnehmers in einem Gemeinschaftseigentumsstaat ansässig sind und gesonderte Einkommensteuererklärungen einreichen, Die Hälfte der Löhne, die der Arbeitnehmer Ehegatte erhalten hat, hat jeder Ehegatte Anspruch auf die Hälfte der Gutschrift, die für die an der Quelle einbehaltene Steuer in Bezug auf die Löhne zulässig ist. Weil die Ausgleichszinsen, die im Rahmen der Scheidung unter 1041 an den Ehegatten des Arbeitnehmers übertragen wurden, Für steuerliche Bemessungsgrundsätze in gleichem Maße steuerpflichtig sind, als ob sie vom Arbeitnehmerinnen und Ehegatten behalten werden, wobei die Einkünfte, die der Ehegatte für Arbeitnehmer in Bezug auf die Ausübung anerkannt hat Die nicht ausschüttungsfähigen Aktienoptionen und die Ausschüttungen aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen sind die Vergütung für die Erwerbstätigkeit und die Löhne für die Einkommensteuervergütung unter 3402 gemäß 1 31-1 a, da die in Bezug auf diese Entschädigung erfassten Erträge in der Brutto - Einkommen des Ehegatten des Arbeitnehmers, ist der Ehegatte des Arbeitnehmers Anspruch auf die Gutschrift für die Einkommensteuer, die in Bezug auf diese Lohnzahlungen einbehalten wird. Die Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, das Formular W-4, das Auszahlungszertifikat des Arbeitnehmers vom Ehegatten des Arbeitnehmers zu sammeln, und sollte nicht Basis-Zurückbehaltung auf einem Formular W-4, das vom Arbeitnehmer des Arbeitnehmers eingereicht wird. Die Arbeitgeber können die im Einkommen des Arbeitnehmers des Arbeitnehmers als Zusatzlöhne einführbare Entschädigung behandeln und die pauschale Verrechnungsmethode auf die zusätzlichen Löhne bei der Einbehalt der Einkommensteuer auf diese Löhne anwenden Einbehalt der zusätzlichen Löhne beträgt derzeit 25 Prozent Siehe 101 c 11 des Wirtschaftswachstums und der Steuerre Ließ Versöhnungsgesetz von 2001 Kneipe L Nr. 107-16, wonach die pauschale Verrechnungssumme für Zusatzlöhne die dritter niedrigste Steuersatz nach 1 c des Kodex ist, und 1 c, 1 i 1 A i und 1 I 2 des Kodex, der vorsieht, dass der drittwichtigste Steuersatz, der unter 1 c anwendbar ist, 25% beträgt. Bereitstellung von Zahlungen. Sektion 6051 verlangt die Vergütung eines Arbeitnehmers, um diese Zahlungen auf Formular W-2, Lohn - und Steuererklärung zu melden Weil der ehemalige Ehegatte kein Angestellter ist, gelten die Meldepflichten von 6051 nicht. Die Sektion 6041 a und die dazugehörigen Regelungen verlangen in der Regel, dass alle Personen, die in einem Handel oder einer Geschäftstätigkeit tätig sind, die im Rahmen eines solchen Geschäfts eine Zahlung an einen Dritten leisten Muss eine Informationsrückgabe bei der IRS einreichen und alle Zahlungen in Höhe von 600 oder mehr in einem steuerpflichtigen Jahr, Miete, Gehälter, Löhne, Prämien, Annuitäten, Entschädigungen, Vergütungen, Bezüge oder sonstige fest oder bestimmbare Gewinne, Gewinne und Einkünfte melden Fall, nach 6041 a, muss Y eine Informationsrückmeldung einreichen, die sowohl das Einkommen B, das aus der Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen und der Zahlungen an B aus den aufgeschobenen Entschädigungsplänen erzielt wurde, berichtet. Nach 31 6051-1 a 1 sind die Löhne Eines Arbeitnehmers, der sozialversicherungspflichtig ist, und Medicare-Steuern sind in den entsprechenden Kästchen auf dem Formular W-2, die an den Arbeitnehmer ausgestellt sind, enthalten. Siehe auch Rev Rul 71-116. Weil es keine Vorkehrungen für die Ausgabe von Formular W-2 gibt Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Die Einkünfte, die bei der Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen realisiert wurden, werden dem Ehegatten des Arbeitnehmers durch Y auf Formular 1099 - MISC, Sonstiges Einkommen, Einkommensteuer, die in Feld 4 gemeldet wurde, Bundeseinkommenssteuer einbehalten Die Zahlungen an den Arbeitslosen Ehegatten B aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen und deren Zurückbehaltung würden auch von Y auf einem Formular 1099-MISC in Kasten 3 mit dem i Nervensteuer, die in Kasten 4.Social Sicherheit Löhne, Sozialversicherungssteuer einbehalten, Medicare Löhne und Medicare Steuern einbehalten, falls zutreffend, werden auf dem Angestellten Ehegatten s Form W-2 wie oben beschrieben berichtet. Employer würde die Einkommensteuer Einbeziehung zu berichten Auf die Lohnzahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers auf Formular 945, jährliche Rückkehr der Einbehaltenen Einkommenssteuer Die Sozialversicherung und die Medicare Steuer, die in Bezug auf diese Löhne des Arbeitnehmers gezahlt wurden, werden auf Form 941, Arbeitgeber s Vierteljährliche Federal Tax Rückkehr FUTA Steuer mit In Bezug auf die Löhne des Arbeitnehmers Ehegatte würde auf Formular 940 berichtet werden, Arbeitgeber s jährliche Bundesarbeitslosigkeit FUTA Steuererklärung. 1 Die Übertragung von Anteilen an nichtstatutarischen Aktienoptionen und in einer nicht qualifizierten, aufgeschobenen Entschädigung des Arbeitnehmers an den Ehegatten, der auf eine Scheidung fällt, führt nicht zu einer Zahlung von Löhnen für FICA und FUTA steuerliche Zwecke. Die nichtstatutischen Aktienoptionen unterliegen der FICA und FUTA-Steuern zum Zeitpunkt der Ausübung durch den Arbeitnehmer des Arbeitnehmers in gleichem Maße, als ob die Optionen vom Arbeitnehmer gehabt worden wären und von dem Arbeitnehmer Ehegatte ausgeübt worden wäre. Die nicht qualifizierte aufgeschobene Entschädigung bleibt auch in gleichem Maße wie die FICA - und FUTA-Steuern Die Rechte an der Entschädigung waren vom Arbeitnehmer gehabt worden. In dem Maße, in dem die FICA - und FUTA-Besteuerung anwendbar ist, sind die Löhne der Lohn des Arbeitnehmergatten Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von den Löhnen abgezogen, sobald die Löhne eingezogen werden Für die steuerlichen Zwecke der FICA Der Arbeitnehmeranteil der FICA-Steuern wird von der Zahlung an den Ehegatten des Arbeitnehmers abgezogen Arbeitnehmer ohne Arbeitnehmer in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen unterliegt einer Einbehaltung unter 3402 Die Beträge, die an den Nichtarbeitslosen aus den nicht qualifizierten Abgrenzungspaketen verteilt werden, unterliegen ebenfalls der Einbehaltung unter 3402. Die Beträge, die für die Einkommensteuerabzug einbehalten werden, werden abgezogen Die Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers Die Ergänzungslohnpauschale kann zur Ermittlung des Einkommensteuerabzugs verwendet werden. Der Ehegatte des Arbeitnehmers hat gemäß § 31 die Berechtigung für die Einkommensteuer, die an der Quelle für diese Löhne einbehalten wird. 2 Die Sozialversicherungslöhne, die Sozialversicherungsgebühren, die Einlagen der Sozialversicherung und die Einbehalt der Medicare-Steuern, falls zutreffend, sind auf einem Formular W-2 mit dem Namen, der Anschrift und der Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers zu melden. Allerdings ist kein Betrag inbegriffen In Feld 1 und Kasten 2 des Arbeitnehmers s Form W-2 in Bezug auf diese Zahlungen Die Einnahmen in Bezug auf die Ausübung der nichtstatutarischen Aktienoptionen durch den Arbeitnehmer ohne Arbeitnehmer und die Ausschüttungen aus den nicht qualifizierten aufgeschobenen Vergütungsplänen an den Ehegatten des Arbeitnehmers sind meldepflichtig In Kasten 3 als sonstige Einkünfte auf einem Formular 1099-MISC mit dem Namen, der Anschrift und der Sozialversicherungsnummer des Arbeitnehmers des Arbeitnehmers Die Einkommensteuer Einbeziehung in Bezug auf diese Lohnzahlungen ist in Feld 4 enthalten, Einkommensteuer Einbehalt Auf Zahlungen an den Ehegatten des Arbeitnehmers ist in einem Formular 945 eingereicht von Y Die Sozialversicherungssteuer und Medicare Steuer sind auf Y s Form 941 gemeldet, und die FUTA Steuer wird auf Y s Form 940.EFFE gemeldet CT auf ANDERE VERÖFFENTLICHTE EINZELTEILE. Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, beinhaltete eine vorgeschlagene Einnahmenentscheidung, die sich mit der Anwendung der FICA, der FUTA und der Einkommensteuervergütung befasste, sowie die Erfassung von Einkommen und / oder Löhnen in Bezug auf nichtstatutarische Aktienoptionen und nicht qualifizierte Aufgeschobene Entschädigung an einen ehemaligen Ehegatten, der auf eine Scheidung eingetreten ist, und beantragte Bemerkungen zu dem Vorschlag Nach Prüfung der eingegangenen Stellungnahmen wird die vorgeschlagene Entscheidung als überarbeitet durch diese Einnahmenentscheidung verabschiedet. PROSPEKTIVE ANWENDUNG. Diese Einnahmenentscheidung gilt ab 1. Januar, 2005 Für Zeiträume vor dem Inkrafttreten können sich die Arbeitgeber auf eine vernünftige, vertrauenswürdige Auslegung stützen, einschließlich der Auslegungen in der vorgeschlagenen Einnahmenentscheidung in der Bekanntmachung 2002-31 und dieser Einnahmenentscheidung. In Bezug auf die Entschädigung, die an einen Ehegatten geschickt wird, Zur Behandlung von nichtstatutarischen Aktienoptionsvergütungen oder auf einem nicht qualifizierten Abgrenzungspaket aufgeschobenen Beträgen nach FI CA wird nicht als eine vernünftige, Treu und Glauben Interpretation. DRAFTING INFORMATIONEN. Der Hauptautor dieser Einnahmenentscheidung ist AG Kelley des Amtes der Abteilung Counsel Associate Chief Counsel Steuerbefreiung und Regierungsstellen Für weitere Informationen über diese Einnahmen Herrschaft, kontaktieren Sie Herrn Kelley bei 202 622-6040 nicht eine gebührenfreie anruf. Wenn Sie eine Option erhalten, um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie über die Option verfügen Oder Aktie erhalten, wenn Sie die Option ausüben Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen. Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiter-Aktienkaufplans oder einer Anreizaktienoption ISO-Plan gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Stock-Optionen, die weder unter einem Mitarbeiter-Aktienkaufplan noch einem gewährt werden ISO-Plan sind nicht statutarische Aktienoptionen. Besuchen Sie die Veröffentlichung 525 Steuerpflichtige und nicht versicherbare Einkommen für die Unterstützung bei der Bestimmung, ob Sie eine gesetzliche oder eine Nicht-Status gewährt wurden Ory Stock Option. Statutory Stock Options. If Ihrem Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel don t enthalten jede Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder üben die Option Allerdings können Sie unterliegen alternative Mindeststeuer in dem Jahr Sie Ausübung einer ISO Für weitere Informationen, beziehen Sie sich auf die Form 6251 Anleitung Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abzugsfähigen Verlust, wenn Sie verkaufen die Aktie, die Sie gekauft haben, indem Sie die Option Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust Allerdings, wenn Sie don t treffen spezielle Haltefrist Anforderungen, müssen Sie Erträge aus dem Verkauf als ordentliches Einkommen zu behandeln Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Lager s Disposition Siehe Publikation 525 für spezifische Details on the type of stock option, as well as rules for when income is reported and how income is reported for income tax purposes. Incentive Stock Option - After exercising an ISO, you should receive fr om your employer a Form 3921 PDF , Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422 b This form will report important dates and values needed to determine the correct amount of capital and ordinary income if applicable to be reported on your return. Employee Stock Purchase Plan - After your first transfer or sale of stock acquired by exercising an option granted under an employee stock purchase plan, you should receive from your employer a Form 3922 PDF , Transfer of Stock Acquired Through an Employee Stock Purchase Plan under Section 423 c This form will report important dates and values needed to determine the correct amount of capital and ordinary income to be reported on your return. Nonstatutory Stock Options. If your employer grants you a nonstatutory stock option, the amount of income to include and the time to include it depends on whether the fair market value of the option can be readily determined. Readily Determined Fair Market Value - If an option is actively traded on an established market, you can readily determine the fair market value of the option Refer to Publication 525 for other circumstances under which you can readily determine the fair market value of an option and the rules to determine when you should report income for an option with a readily determinable fair market value. Not Readily Determined Fair Market Value - Most nonstatutory options don t have a readily determinable fair market value For nonstatutory options without a readily determinable fair market value, there s no taxable event when the option is granted but you must include in income the fair market value of the stock received on exercise, less the amount paid, when you exercise the option You have taxable income or deductible loss when you sell the stock you received by exercising the option You generally treat this amount as a capital gain or loss For specific information and reporting requirements, refer to Publication 525.Page Last Reviewed or Updated February 17, 2017.
No comments:
Post a Comment